Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những sắc thuế quan trọng nhất mà doanh nghiệp FDI hoạt động tại Việt Nam phải nắm vững. Hiểu đúng về thuế suất, ưu đãi và cách tính thu nhập chịu thuế giúp doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính hiệu quả và tuân thủ đúng quy định.
Thuế suất TNDN năm 2026
- Thuế suất phổ thông: 20% — áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp.
- Thuế suất ưu đãi 10%: Dự án trong lĩnh vực công nghệ cao, giáo dục, y tế, môi trường tại địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
- Thuế suất ưu đãi 17%: Doanh nghiệp vừa và nhỏ và một số lĩnh vực ưu tiên khác.
- Thuế suất 32-50%: Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm.
Ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN
Dự án đầu tư vào lĩnh vực/địa bàn ưu đãi có thể được:
- Miễn thuế 2-4 năm đầu có thu nhập chịu thuế.
- Giảm 50% thuế trong 4-9 năm tiếp theo.
- Áp dụng thuế suất ưu đãi 10% hoặc 17% trong 10-15 năm hoặc suốt vòng đời dự án.
Ưu đãi cao nhất áp dụng với dự án đầu tư vào khu kinh tế, khu công nghệ cao, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
Xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
- Chi phí có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Thanh toán qua ngân hàng nếu từ 20 triệu đồng trở lên.
- Phù hợp với quy định về mức khống chế (chi phí lãi vay, chi phí quảng cáo, v.v.).
Chi phí không được trừ phổ biến
- Khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định tại Thông tư 45/2013.
- Chi phí lãi vay vượt 30% EBITDA (theo Nghị định 132/2020).
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi vượt 15% tổng chi phí được trừ.
- Các khoản phạt vi phạm hành chính, phạt thuế.
- Chi phí không có chứng từ hoặc chứng từ không hợp lệ.
Tạm nộp thuế TNDN hàng quý
Doanh nghiệp phải tạm nộp thuế TNDN theo quý, tổng số tạm nộp phải đạt ít nhất 80% số thuế phải nộp cả năm (nếu không sẽ bị tính tiền chậm nộp trên phần còn thiếu). Hạn tạm nộp: ngày 30 của tháng đầu tiên quý tiếp theo.
Quyết toán thuế TNDN
Hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN: 31/3 năm sau (hoặc 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính). Doanh nghiệp FDI có năm tài chính khác năm dương lịch sẽ có hạn khác tương ứng.
TrustlineAX hỗ trợ
- Tư vấn cơ cấu đầu tư để tối ưu hóa ưu đãi thuế TNDN.
- Lập kế hoạch thuế dài hạn cho dự án FDI.
- Chuẩn bị và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm.
- Rà soát chi phí được trừ và không được trừ để tránh rủi ro thuế.